Volltextveröffentlichungen (3)

• Europäischer Gerichtshof

  Verder LabTec

  Niederlassungsfreiheit - Aufdeckung und Besteuerung stiller Reserven aus der Überführung von Wirtschaftsgütern von einer Betriebsstätte eines Unternehmens in einem Mitgliedstaat in eine andere Betriebsstätte in einem anderen Mitgliedstaat - Vorliegen einer Beschränkung ...

• IWW

  Art. 49 AEUV, § ... 4 Abs. 1 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes (im Folgenden: EStG), § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG, § 4g EStG, § 4 Abs. 1 EStG, § 52 Abs. 8b EStG, § 4 Abs. 1 Satz 4 EStG, Art. 31 des Abkommens über den Europäischen Wirtschaftsraum, Art. 63 AEUV, Richtlinie 90/434/EWG, Art. 2 Buchst. c der Richtlinie 90/434, Art. 43 EG

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AEUV Art. 49; AEUV Art. 267
  Besteuerung der mit Wirtschaftsgütern einer Gesellschaft verbundenen stillen Reserven anlässlich der Überführung dieser Wirtschaftsgüter in eine Betriebsstätte in den Niederlanden; Schlussanträge des Generalanwalts zum Vorabentscheidungsersuchen des Finanzgerichts ...

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 05.12.2013 - 8 K 3664/11
• Generalanwalt beim EuGH, 26.02.2015 - C-657/13
• EuGH, 21.05.2015 - C-657/13
• FG Düsseldorf, 19.11.2015 - 8 K 3664/11
• BFH, 14.06.2017 - I R 99/15
• BFH - I R 5/24 (anhängig)
• BFH - I R 95/15 (anhängig)
• BFH - XI R 24/15 (anhängig)

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (8)

• EuGH, 18.07.2013 - C-261/11

  Kommission / Dänemark

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 26.02.2015 - C-657/13

  Im Licht der Rechtsprechung der Urteile Kommission/Portugal (EU:C:2012:521) und Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480) ist diese Anerkennung der Wirkungen des Grundsatzes der steuerlichen Territorialität jedoch nicht auf Situationen beschränkt, in denen ein Steuerpflichtiger das Territorium des jeweiligen Mitgliedstaats verlässt, sondern gilt auch, wenn es zu einer teilweisen oder vollständigen Überführung von Vermögensgegenständen in einen anderen Mitgliedstaat kommt.

  3 - Urteile Kommission/Spanien (C-269/09, EU:C:2012:439), Kommission/Portugal (C-38/10, EU:C:2012:521) und Kommission/Dänemark (C-261/11, EU:C:2013:480).

  17 - Urteil Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480) (das Urteil ist nur in dänischer und französischer Sprache verfügbar).

  18 - Urteil Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480, Rn. 24).

  19 - Urteil Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480, Rn. 29).

  20 - Urteil Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480, Rn. 32).

  21 - Urteil Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480, Rn. 37).

  22 - Urteil Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480, Rn. 12 bis 14).

  32 - Urteile Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480, Rn. 31), Kommission/Portugal (…EU:C:2012:521, Rn. 29) und Kommission/Spanien (…EU:C:2012:439, Rn. 60).

  Vgl. auch Urteil Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480, Rn. 28).

  41 - Vgl. Urteil Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480, Rn. 31 und 36).

  Vgl. auch Urteil Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480, Rn. 36 und 37) und ferner Urteil National Grid Indus (EU:C:2011:785), wo die Gesellschaft eine niederländische Gesellschaft blieb, obwohl ihr tatsächlicher Verwaltungssitz in einen anderen Mitgliedstaat verlegt wurde.

  44 - Urteile Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480, Rn. 37) und DMC (…EU:C:2014:20, Rn. 53).

  46 - Dies brachte Dänemark in der Rechtssache vor, in der das Urteil Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480, Rn. 13) erging.

  47 - Urteile Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480, Rn. 36 bis 38) und DMC (…EU:C:2014:20, Rn. 53).

• EuGH, 23.01.2014 - C-164/12

  DMC - Steuerwesen - Körperschaftsteuer - Einbringung von Anteilen an einer …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 26.02.2015 - C-657/13

  Das Urteil DMC (EU:C:2014:20) betraf die Besteuerung nicht realisierter Wertzuwächse einer deutschen Kommanditgesellschaft, die aufgelöst wurde, weil ihre Kommanditistinnen, zwei österreichische Gesellschaften mit beschränkter Haftung, ihre Anteile an der Kommanditgesellschaft an die Komplementärin, eine deutsche Gesellschaft mit beschränkter Haftung, abgegeben hatten, wofür sie im Gegenzug Anteile an dieser Komplementärin erhielten.

  In der Rechtssache, in der das Urteil DMC (EU:C:2014:20) erging, legte das Finanzgericht Hamburg dem Gerichtshof zwei Fragen zur Vorabentscheidung vor.

  Im Urteil DMC (EU:C:2014:20) hat der Gerichtshof einen Fünfjahreszeitraum für die Entrichtung der Wegzugssteuer nach den Umständen jenes Falls als verhältnismäßig angesehen.

  4 - Urteil DMC (C-164/12, EU:C:2014:20).

  23 - Diese Voraussetzung gründete sich auf die Möglichkeit, dass die Wertzuwächse bei der Festsetzung der Körperschaftsteuer berücksichtigt werden konnten, der die aufnehmende Kapitalgesellschaft, d. h. die Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die Komplementärin der aufgelösten Kommanditgesellschaft gewesen war, in Deutschland unterlag (Urteil DMC, EU:C:2014:20, Rn. 57).

  24 - Urteil DMC (EU:C:2014:20, Rn. 67).

  25 - Urteil DMC (EU:C:2014:20, Rn. 62).

  27 - Urteil DMC (EU:C:2014:20, Rn. 49 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  36 - Urteil DMC (EU:C:2014:20, Rn. 51 und 52).

  38 - Vgl. Urteil DMC (EU:C:2014:20, Rn. 56 und 57).

  Vgl. auch Urteil DMC (EU:C:2014:20, Rn. 48).

  43 - Urteil DMC (EU:C:2014:20, Rn. 57).

  44 - Urteile Kommission/Dänemark (…EU:C:2013:480, Rn. 37) und DMC (EU:C:2014:20, Rn. 53).

  47 - Urteile Kommission/Dänemark (…EU:C:2013:480, Rn. 36 bis 38) und DMC (EU:C:2014:20, Rn. 53).

  50 - Urteile National Grid Indus (…EU:C:2011:785, Rn. 73) und DMC (EU:C:2014:20, Rn. 61).

• EuGH, 29.11.2011 - C-371/10

  Das Unionsrecht steht grundsätzlich der Besteuerung der nicht realisierten …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 26.02.2015 - C-657/13

  In der Rechtssache, in der das Urteil National Grid Indus (EU:C:2011:785) erging, verlegte eine niederländische Gesellschaft ihren tatsächlichen Verwaltungssitz in das Vereinigte Königreich.

  2 - Urteil National Grid Indus (C-371/10, EU:C:2011:785).

  15 - Urteil National Grid Indus (EU:C:2011:785, Rn. 48).

  26 - Urteil National Grid Indus (EU:C:2011:785, Rn. 46).

  28 - Urteil National Grid Indus (EU:C:2011:785, Rn. 56).

  30 - Urteil National Grid Indus (EU:C:2011:785, Rn. 37 und 38 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  35 - Vgl. beispielsweise Urteil National Grid Indus (EU:C:2011:785, Rn. 42 und die dort angeführte Rechtsprechung).

  37 - Urteil National Grid Indus (EU:C:2011:785, Rn. 81).

  Eine solche Verpflichtung hat der Gerichtshof im Urteil National Grid Indus abgelehnt (EU:C:2011:785, Rn. 56 bis 57).

  Vgl. auch Urteil Kommission/Dänemark (…EU:C:2013:480, Rn. 36 und 37) und ferner Urteil National Grid Indus (EU:C:2011:785), wo die Gesellschaft eine niederländische Gesellschaft blieb, obwohl ihr tatsächlicher Verwaltungssitz in einen anderen Mitgliedstaat verlegt wurde.

  45 - Urteil National Grid Indus (EU:C:2011:785, Rn. 73).

  49 - Urteil National Grid Indus (EU:C:2011:785, Rn. 81).

  50 - Urteile National Grid Indus (EU:C:2011:785, Rn. 73) und DMC (…EU:C:2014:20, Rn. 61).

  51 - Urteil National Grid Indus (EU:C:2011:785, Rn. 70 bis 71).

 
• EuGH, 06.09.2012 - C-38/10

  Kommission / Portugal - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Art. 49 AEUV - …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 26.02.2015 - C-657/13

  Im Licht der Rechtsprechung der Urteile Kommission/Portugal (EU:C:2012:521) und Kommission/Dänemark (EU:C:2013:480) ist diese Anerkennung der Wirkungen des Grundsatzes der steuerlichen Territorialität jedoch nicht auf Situationen beschränkt, in denen ein Steuerpflichtiger das Territorium des jeweiligen Mitgliedstaats verlässt, sondern gilt auch, wenn es zu einer teilweisen oder vollständigen Überführung von Vermögensgegenständen in einen anderen Mitgliedstaat kommt.

  3 - Urteile Kommission/Spanien (C-269/09, EU:C:2012:439), Kommission/Portugal (C-38/10, EU:C:2012:521) und Kommission/Dänemark (C-261/11, EU:C:2013:480).

  16 - Urteil Kommission/Portugal (EU:C:2012:521, Rn. 27).

  32 - Urteile Kommission/Dänemark (…EU:C:2013:480, Rn. 31), Kommission/Portugal (EU:C:2012:521, Rn. 29) und Kommission/Spanien (…EU:C:2012:439, Rn. 60).

  40 - Urteil Kommission/Portugal (EU:C:2012:521, Rn. 27 und 28).

  42 - Vgl. in diesem Sinne Urteil Kommission/Portugal (EU:C:2012:521).

• EuGH, 12.07.2012 - C-269/09

  Kommission / Spanien - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Art. 18 EG, 39 …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 26.02.2015 - C-657/13

  3 - Urteile Kommission/Spanien (C-269/09, EU:C:2012:439), Kommission/Portugal (C-38/10, EU:C:2012:521) und Kommission/Dänemark (C-261/11, EU:C:2013:480).

  32 - Urteile Kommission/Dänemark (…EU:C:2013:480, Rn. 31), Kommission/Portugal (…EU:C:2012:521, Rn. 29) und Kommission/Spanien (EU:C:2012:439, Rn. 60).

• Generalanwalt beim EuGH, 08.09.2011 - C-371/10

  National Grid Indus - Niederlassungsfreiheit - Gesellschaften - …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 26.02.2015 - C-657/13

  13 - Vgl. Wegzugsbesteuerung und die Notwendigkeit einer Koordinierung der Steuerpolitiken der Mitgliedstaaten, Mitteilung der Kommission vom 19. Dezember 2006 an den Rat, das Europäische Parlament und den Europäischen Wirtschafts- und Sozialausschuss, KOM(2006) 825 endgültig, S. 4 bis 8. Vgl. auch die Schlussanträge der Generalanwältin Kokott in der Rechtssache National Grid Indus (EU:C:2011:563, Nrn. 47 bis 49).
• EuGH, 08.11.2007 - C-379/05

  Amurta - Art. 56 EG und 58 EG - Freier Kapitalverkehr - Nationale …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 26.02.2015 - C-657/13

  33 - Urteil Amurta (C-379/05, EU:C:2007:655, Rn. 24).
• EuGH, 19.01.2006 - C-265/04

  Bouanich - Direkte Besteuerung - Freier Kapitalverkehr - Dividendensteuer - …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 26.02.2015 - C-657/13

  Vgl. auch Urteil Bouanich (C-265/04, EU:C:2006:51, Rn. 49 bis 50).

• BFH, 30.05.2018 - I R 31/16

  Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

  Danach hat ein Mitgliedstaat grundsätzlich das Recht, die in seinem Hoheitsgebiet entstandenen und noch nicht realisierten stillen Reserven zu besteuern, wenn er im Zeitpunkt der tatsächlichen Realisierung auf die Reserven nicht mehr zugreifen kann (EuGH-Urteile National Grid Indus vom 29. November 2011 C-371/10, EU:C:2011:785, Slg. 2011, I-12273; DMC vom 23. Januar 2014 C-164/12, EU:C:2014:20, DStR 2014, 193; Verder Lab Tec vom 21. Mai 2015 C-657/13, EU:C:2015:132, Finanz-Rundschau 2015, 600).
• BFH, 30.05.2018 - I R 35/16

  Abwärtsverschmelzung mit ausländischer Anteilseignerin

  Danach hat ein Mitgliedstaat grundsätzlich das Recht, die in seinem Hoheitsgebiet entstandenen und noch nicht realisierten stillen Reserven zu besteuern, wenn er im Zeitpunkt der tatsächlichen Realisierung auf die Reserven nicht mehr zugreifen kann (EuGH-Urteile National Grid Indus vom 29. November 2011 C-371/10, EU:C:2011:785, Slg. 2011, I-12273; DMC vom 23. Januar 2014 C-164/12, EU:C:2014:20, DStR 2014, 193; Verder Lab Tec vom 21. Mai 2015 C-657/13, EU:C:2015:132, Finanz-Rundschau 2015, 600).
• Generalanwalt beim EuGH, 08.09.2022 - C-707/20

  Gallaher - Vorlage zur Vorabentscheidung - Art. 49, 63 und 64 AEUV - …

  Vgl. auch Schlussanträge des Generalanwalts Jääskinen in der Rechtssache Verder LabTec (C-657/13, EU:C:2015:132, Nrn. 22, 25 und 72).

  31 Vgl. hierzu Schlussanträge des Generalanwalts Jääskinen in der Rechtssache Verder LabTec (C-657/13, EU:C:2015:132, Nr. 72).